供应商注销了，发票补不开：税前扣除要备齐哪些资料？

不是没有发票就一律不能扣，也不是有转账就能扣

供应商已经注销，确实无法补开或换开发票，企业可以按规定准备其他资料证明支出真实。但前提是业务真实发生、支出与收入有关且合理，并符合特殊原因无法取得凭证的情形。合同加付款记录，不等于已经满足全部条件。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条列明了这类处理路径。供应商只是拒绝开票，或企业自己没有及时索票，不能直接套用注销情形。能够补开、换开的，仍应按规定取得合规凭证。

先备齐三类必需资料，再补业务证据

按第十四条，下列前三类属于必备资料，不能只挑其中一项：

• 无法补开、换开凭证的原因证明，例如工商注销、机构撤销、被列入非正常经营户、破产公告等证明资料。
• 相关业务活动的合同或协议。
• 采用非现金方式支付的付款凭证。
• 根据实际业务补充货物运输证明、货物入库出库内部凭证、会计核算记录及其他资料；没有对应环节的，不编造单据。

60日从税务机关告知之日算，不是普遍宽限期

通常应在适用的年度汇算清缴期结束前取得所需税前扣除凭证。天津税务2026年9月29日的公开答复特别说明了另一种情形：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应取得而未取得发票，或凭证不合规，并告知企业。

在上述情形下，企业应自被告知之日起60日内补开、换开合规凭证；确有第十四条特殊原因的，也应在这60日内提供证明支出真实性的资料。该期限不是从付款日或供应商注销日开始计算。未在规定期限内补齐合规凭证，也未按第十四条提供资料的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

厦门企业可以先按这份清单整理

以下为资料整理建议，不是税务机关新增的材料清单：将每笔采购的合同、交付或验收记录、银行付款、账务记录与供应商注销证明对应起来；已经收到税务通知的，单独登记告知日期、需补正事项和办理期限。资料存在缺口时，向主管税务机关说明真实情况，不补造交易。

这里讨论的是企业所得税扣除凭证。能够按该规定处理企业所得税，不代表没有增值税扣税凭证也能抵扣进项税额；具体支出的扣除条件仍需分别核对。