小型微利企业所得税优惠：2026年先核对这三项指标

三项指标要同时满足

小型微利企业所得税优惠不是按“小规模纳税人”身份自动享受。企业须从事国家非限制和禁止行业，并同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件。

从业人数和资产总额按规定以季度平均值计算，再计算全年季度平均值；从业人数还应按规定包含与企业建立劳动关系的职工及接受的劳务派遣用工。临近指标上限时，建议按季度留存计算底稿。

优惠计算与期限

符合条件的企业，政策规定对不超过300万元的应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税，折算后的实际税负口径为5%。该阶段性政策执行至2027年12月31日。

企业应结合当期利润、纳税调整和年度汇算数据判断，而不是简单用营业收入或账面利润代替应纳税所得额。优惠通过预缴和汇算清缴规则办理，年度最终结果仍以实际申报数据为准。

不要为了优惠机械拆分业务

税务部门的政策问答提示，享受优惠应符合合理商业目的。把同一经营活动人为拆成多个主体以压低指标，可能带来后续核查和调整风险。关联企业的人员、资产和业务安排也应保留真实资料。

建议按季度复核人数、资产和所得额变化；发现预计超过指标时，及时评估影响并准备申报资料。不同税收优惠能否叠加、先后如何适用，应逐项核对各自条件，不能仅凭企业“小微”标签推断。

• 确认行业属性及三项指标，不以“小规模纳税人”替代判断。
• 留存季度人数、资产和应纳税所得额计算依据。
• 政策到期前关注后续官方文件，不预设届时自动延续。